Может ли ИП при переходе с УСН на ОСНО при расчете налоговой базы по НДФЛ учесть в расходах погашение кредиторской задолженности?

Comments

• SH III, добрый день!
  
  В соответствии с п. 4 ст. 346.25 НК РФ "Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные пунктами 2.1 и 3 настоящей статьи."
  
  Т.е. Кодексом не предусмотрены переходные положения по учету доходов и расходов для ИП, как для организаций.
  
  

  Цитата: Может ли ИП принять в расходы, при расчете налогооблагаемой базы  НДФЛ,  денежные средства перечисленные в 2022г. на погашение кредиторской задолженности продавцу ОС?

  При этом Минфин в письме от 23.10.2006 № 03-11-05/237 указал, что порядок учета в целях налогообложения доходов и расходов, указанный в п. 1 и п. 2 ст. 346.25 НК РФ, распространяется также и на индивидуальных предпринимателей.
  
  Основное средство, которое вы продали  - это товар, т.к. согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
  
  Таким образом, согласно п.п. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ при переходе ИП с УСН на ОСНО он имеет право включить в состав расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров, которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налогов по ОСНО.
  
  

  Цитата: Есть ли (встречались ли кому-либо) письма Минфина, о порядке принятия в расходы оплаченной кредиторской задолженности , посл перехода  с УСН на ОСНО  (кассовый метод)?

  таких писем достаточно много, но вот конкретно ваш случай я не нашла.
• Добрый день Aрина ! 
                  Спасибо Вам за предоставленный ответ. 
                  Со своей стороны, изложу аргументацию  возможности принятия к вычету расходов у ИП,  по погашению  кредиторской задолженности, после перехода  с УСН на ОСНО.
  
  1. Согласно п.п. 2. п. 2 ст. 346.25 НК РФ, при переходе с УСН на ОСНО (метод начисления) в составе расходов могут быть учтены расходы на приобретение, в период применения УСН, товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.  Т.е. НК РФ разрешает налогоплательщикам преходящим с УСН на ОСНО (метод начисления) принять в расходы ОСНО (!), кредиторку числящуюся за приобретенные, в период применения УСН, товары (работы, услуги, имущественные права) на дату перехода на ОСНО (метод начисления). Это эти нормы определяют порядок принятия расходов для налогоплательщиков ОСНО (метод начисления).
          Для налогоплательщиков переходящих на ОСНО (кассовый метод) специальных положений нет, поэтому должны применяться общие правила, при этом нет запрета на принятие аналогичных расходов, исходя из  метода признания доходов и расходов.
              Минфин РФ в письме от 23.10.2006 № 03-11-05/237  указал, что порядок учета в целях налогообложения доходов и расходов, указанный в п. 1 и п. 2 ст. 346.25 НК РФ, распространяется также и на индивидуальных предпринимателей.
  
             2. Товаром для целей налогообложения признается имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ ). Реализуемое имущество (согласно НК РФ) - это товар, и это относится, как к ТМЦ, так и к ОС. Если имущество (ТМЦ или ОС) реализованы, то по нормам НК РФ это товар. Т.е. в момент реализации, согласно нормы НК РФ (п. 3 ст. 38 НК РФ), числящееся в учете ОС меняет свой статус, из «основного средства» становится «товаром».
                Т.е. после реализации ОС (товар),  при погашении кредиторской задолженности за приобретение ОС,  к ней  нельзя применять нормы НК РФ, предусмотренные для учета расходов по ОС, в т.ч. на момент перехода с УСН на ОСНО. ОС нет, оно выбыло в период применения УСН в качестве  товара, и на момент перехода с УСН на ОСНО осталась кредиторка по реализованному товару.
                На то, что что реализуемое основное средство есть товар, указал Минфин РФ в своем письме от 17 февраля 2009 г. N 03-11-06/1/07.
  
               Если будут замечания , буду признателен за конструктивное обоснование.