Может ли ИП на ОСНО учесть в расходах лизинговые платежи при отсутствии доходов по деятельности, в которой задействовано имущество?

Comments

• Добрый день!
  Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, или говорить "спасибо", или "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума.
  
  Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос Вам ответят здесь, в этой теме.
• Юлия Радская, да, конечно, на будущее учту
• Цитата: ИП заключил договор лизинга на приобретение сельхозтехники(сезонной техники) для последующей сдачи в аренду. Имущество на балансе лизингодателя. Получилось так что имущество не получилось сдать в аренду. Лизинговые платежи уплачиваются ежемесячно. ИП на ОСНО. Можно ли принять в расходы лизинговые платежи в полном объеме,если доходов от этого вида деятельности нет.?

  Добрый день!
  
  Нет, если дохода от использования предмета лизинга нет, то учесть расходы в виде лизинговых платежей для целей НДФЛ не получится (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252 НК РФ).
• НКК, признательна за ответ. В этом году также были лизинговые платежи в течении шести месяцев, а удалось сдать в аренду только один месяц. Сумма арендной платы по договору меньше чем понесённые расходы. Так уж получилось. Как в этом случае поступить? Как быть с расходами которые не принимались к проф.вычету 2021:года? Собирать как расходы будущих периодов?
  
  НКК, извините за настойчивость, очень много информации на эту тему. Можете прокомментировать вот такой ответ экспертов:Расходы ИП по его деятельности, на которые он может уменьшить доходы, называются профессиональными вычетами (п. 1 ст. 221 НК РФ). Предприниматели сами определяют расходы, которые уменьшают полученный доход с учетом требований гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ (п. 1 ст. 221 НК РФ). Это могут быть материальные расходы, расходы на оплату труда физлиц, суммы начисленной амортизации и иные виды расходов, поименованных в гл. 25 НК РФ (см., в частности, ст. ст. 252, 253, 265 НК РФ).           В состав расходов для целей налогообложения прибыли могут быть включены лизинговые платежи, уплаченные за период, когда лизинговое имущество временно не использовалось. Причем включаются такие лизинговые платежи в те отчетные периоды, в которых они возникли исходя из условий договора аренды, на это обращено внимание в Письме Минфина России от 21.01.2010 N 03-03-06/1/14.     Разъяснения касаются порядка признания для целей налога на прибыль расходов в виде лизинговых платежей в период простоя техники. По мнению Минфина РФ, налогоплательщик вправе учитывать расходы в виде лизинговых платежей в таком случае для целей налога на прибыль. Минфин РФ в таком случае считает, что условие об экономической оправданности расхода налогоплательщиком при этом выполняется, поскольку имущество было получено в лизинг для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Поэтому лизинговые платежи, уплаченные за период, когда лизинговое имущество временно не используется, могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли в тех отчетных периодах, в которых они возникли исходя из условий договора лизинга (пп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Поскольку расходы в виде арендных платежей как лизинговых платежей также учитываются на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, то указанные разъяснения Минфина РФ, по нашему мнению, могут быть использованы налогоплательщиком и для случая учета затрат по аренде.   Суды поддерживают эту позицию. Они приходят к выводу, что законодательство не содержит норм, ограничивающих отнесение арендных платежей к указанным расходам только периодом полезного использования арендованного имущества (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.06.2015 N Ф03-1848/2015 по делу N А51-23957/2014, Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2013 N 15АП-15966/2012 по делу N А32-40947/2011).   Двадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 08.12.2015 N 20АП-6646/2015 по делу N А54-1727/2014 также поддержал эту точку зрения. При этом он обратил внимание на правомерность учета налогоплательщиком арендных платежей в таком случае, учитывая, что в период остановки оборудования проводилось его необходимое обслуживание в целях поддержания его работоспособности.  Также суд сослался на письмо Минфина от 03.02.2010 N 03-03-06/1/40. В нем было разъяснено, что в налоговом законодательстве не используется понятие экономической целесообразности и не регулируется порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.  В связи с этим суд пришел к следующему выводу: в случае если оборудование, строительные машины и механизмы были получены в аренду для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, т.е. условие об экономической оправданности расхода налогоплательщиком выполнено, арендные платежи, уплаченные за период, когда арендованные машины и механизмы временно не используются, могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли в тех отчетных периодах, в которых они возникли исходя из условий договора аренды. "Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика" (2-е издание, переработанное и дополненное) (Шестакова Е.В.) (под. ред. Л.В. Чистяковой) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019) {КонсультантПлюс} "Аренда (лизинг)" (4-е издание, переработанное и дополненное) (Семенихин В.В.) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020) {КонсультантПлюс}
• Цитата: НКК, признательна за ответ. В этом году также были лизинговые платежи в течении шести месяцев, а удалось сдать в аренду только один месяц. Сумма арендной платы по договору меньше чем понесённые расходы. Так уж получилось. Как в этом случае поступить? Как быть с расходами которые не принимались к проф.вычету 2021:года? Собирать как расходы будущих периодов?

  Добрый день!
  
  Я давал изначально ответ исходя из первоначально сформулированного описания ситуации, где Вы указали, что
  

  Цитата: Получилось так что имущество не получилось сдать в аренду.

  Если хотя бы один месяц имущество сдавалось в субаренду, можно попробовать отстоять все лизинговые платежи используя приведенные Вами аргументы, хотя, как я понял, у Вас не в сезонности дело. Однако и риски велики, если, скажем, каждый год лизинга ИП сдает предмет лизинга всего на 1 месяц за сумму субаренды, явно несопоставимую с размером лизинговых платежей, а остальное время имущество не используется. Налоговики могут счесть такую субаренду притворной, направленной лишь на необоснованную налоговую выгоду в виде признания расходов по лизингу для целей НДФЛ (ст. 54.1 НК РФ). Поэтому стоит заранее подготовить обоснование данной ситуации - невозможности использования предмета лизинга большую часть времени.
• НКК, добрый день, спасибо большое за консультацию.